El Gobierno aprueba el RD-Ley 20/2012, de 13 de julio, con nuevas medidas fiscales

A continuación pasamos a resumiros las medidas que, en materia tributaria, aprobó el viernes, 14 de julio, el Gobierno a través del nuevo Real Decreto-ley 20/2012, publicado el sábado, 15 de julio:

Impuesto sobre el Valor Añadido

Al objeto de aproximar los tipos de gravamen a los aplicados en la UE, tal y como recomiendala propia Comisión Europea, el Gobierno ha decidido elevar, con efectos desde 1 de septiembre de 2012, el tipo general del 18 por 100 al 21 por 100. El reducido pasa del 8 por 100 al 10 por 100. Ambos quedan ahora situados en la media comunitaria.

Asimismo, determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios que venían tributando al tipo reducidos del 8 por 100, pasaran ahora a tributar al tipo general del 21 por ciento, tales como las flores y plantas, los servicios mixtos de hostelería, entradas a teatros y circos, servicios de peluquería, … etc.

El tipo superreducido del 4 por 100, que afecta a bienes y servicios de primera necesidad, se mantiene invariable.

Todas las entregas de viviendas y los arrendamientos de vivienda con opción de compra, que venían tributando al tipo superreducido del 4 por 100 pasan a tributar al reducido del 10 por 100.

Las obras de renovación y reparación de vivienda que, como medida temporal prevista hasta el 31 de diciembre venían disfrutando de una tributación al tipo reducido del 8 por 100 desde abril de 2010, tributarán hasta final de 2013 al nuevo tipo reducido del 10 por 100.

Quedarán al tipo reducido el turismo, el transporte y los bienes incluidos en la cesta de la compra.

La modificación de los tipos del IVA implica cambios en el régimen especial de recargo de equivalencia, obligatorio para comerciantes autónomos, que venden a un cliente final. Los tipos del 1 por 100 y 4 por 100 pasan al 1,4 por 100 y 5,2 por 100, respectivamente. Los del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca pasan del 8,5 por 100 al 10,5 por 100, y del 10 por 100 al 12 por 100.

La entrada en vigor de la subida del IVA se demora hasta el 1 de septiembre para que los agentes económicos afectados puedan adaptarse ala norma. Severá acompañada por una reducción de las cotizaciones sociales en 2013 y 2014.

Impuesto de Sociedades

En relación con este tributo se han aprobado las siguientes medidas:

  • Se limita durante 2012 y 2013 la compensación de bases imponibles negativas para entidades con una cifra de negocios superior a veinte millones de euros:

– Sociedades con cifra de negocios entre 20 millones e inferior a 60 millones:

Compensación limitada al 50% de la base imponible previa a dicha compensación.

– Sociedades con cifra de negocios superior a 60 millones: Compensación limitada al 25% de la base imponible previa a dicha compensación.

 

  • Se produce un incremento transitorio de los pagos fraccionados. El importe mínimo de los pagos fraccionados para aquellas sociedades cuya cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros se eleva del 8 por 100 al 12 por 100 del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los tres, nueve u once primeros meses de cada año natural. El tipo aplicable también se incrementa para entidades con un volumen de operaciones superior a los 10 millones de euros.

 

  • Se amplía la limitación de la deducción por gastos financieros, haciéndola extensiva a todas las empresas en general, sin circunscribirse a su pertenencia a un grupo mercantil.

 

  • Se fija un nuevo gravamen del 10 por 100 sobre rentas de fuente extranjera, exclusivo hasta el 30 de noviembre de 2012.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  • Con efectos desde 1 de septiembre de 2012, del 15 por 100 al 19 por 100, sin embrago y como medida transitoria desde 1 de agosto de 2012 hasta 31 de diciembre de 2013, el tipo de retención aplicable.

 

  • Con efectos desde 1 de septiembre de 2012, se eleva temporalmente, del 15 por 100 al 19 por 100 la retención por rendimientos de actividades profesionales y el ingreso a cuenta por rentas del trabajo derivados de impartir cursos, seminarios o conferencias. No obstante lo anterior, específica y exclusivamente para los   períodos 2012 y 2013, se aplicará a los anteriores rendimientos una retención del 21 por ciento.

 

  • Con efectos desde la entrada en vigor de este Real Decreto-ley se suprime la compensación por adquisición de vivienda habitual adquirida antes del 20 de enero de 2006.

Si consideras necesaria cualquier aclaración al contenido de la presente nota, por favor, no dudes en ponerte contactar con nosotros.

Recibe un cordial saludo,

Juan Ferrer                   jferrer@jjlabogados.com             

Javier de Miguel        jdemiguel@jjlabogados.com              

Luis Sevillano             lsevilano@jjlabogados.com

NOTA: Obtenga más información sobre este tema en www.cartatributaria.com, consultando la noticia titulada ‘Aspectos fiscales del Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria  y el fomento de la competividad’.

15 Comentarios | Leído 2569 veces

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15 opiniones en “El Gobierno aprueba el RD-Ley 20/2012, de 13 de julio, con nuevas medidas fiscales”

  1. Gary dice:

    Muy buenas tardes Juan:

    Dices:

    “Las obras de renovación y reparación de vivienda que, como medida temporal prevista hasta el 31 de diciembre venían disfrutando de una tributación al tipo reducido del 8 por 100 desde abril de 2010, tributarán hasta final de 2013 al nuevo tipo reducido del 10 por 100”

    ¿Serías tan amable de indicarnos dónde se establece esa modificación? No he sido capaz de localizarla.

    Gracias y Un saludo

    1. Por supuesto, es en el artículo 23 del Real Decreto Ley

  2. fer dice:

    Creo que habrá corrección de errores con lo del IRPF 19% ya que en la exposición de motivos se habla del 21%, y creo que será del 21%.

    1. Tienes razon aunque no será necesaria, ya que se incluía en la la reforma (de forma un poco caótica). En este sentido, se establece un incremento al 19% pero adicionalmente se introduce una nueva disposición transitoria vigésima tercera (es decir, una reforma de la propia reforma) en la Ley de IRPF que establece la aplicación de los siguientes porcentajes de retención con carácter transitorio:
      • Para los rendimientos satisfechos o abonados hasta 31 de agosto de 2012, se aplica el porcentaje de retención previsto en el art. 101 (apartados 3 y letra a) del apartado 5) en su redacción vigente a 1 de enero de 2012. Es decir, el 15%.
      • Para los rendimientos satisfechos o abonados a partir del 1 de septiembre de 2012, se hace remisión al apartado 4 de la disposición adicional trigésima quinta de la Ley del IRPF. Esta disposición adicional fue introducida con efectos 1 de enero de 2012 y establece que para los ejercicios 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo 101 se elevan al 21%. Por ello, al modificarse el tipo en el artículo 101, automáticamente se ve afectado por esta disposición adicional.

      Por lo tanto, desde el 1 de septiembre de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, el porcentaje aplicable será el 21%.

      Gracias,

  3. Francesc Llau dice:

    Buenos días,

    Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

    La retención por rendimientos de actividades profesionales y el ingreso a cuenta por rentas del trabajo derivados de impartir cursos, seminarios o conferencias pasa a ser la siguiente:

    – Desde 1 de septiembre de 2012 hasta 31 de diciembre de 2013 se eleva del 15% al 21% (Artículo
    – A partir del 1 de enero de 2014 se reduce del 21% al 19%

    1. Efetivamente el RDL del viernes modifica en el artículo 25, el porcentaje de retención del 15 al 19% y lo vuelve a modificar (de forma transitoria) en la disposición transitoria vigésima tercera en la que establece una modificación de la modificación:

      . Para los rendimientos satisfechos o abonados hasta 31 de agosto de 2012, se aplica el porcentaje de retención previsto en el art. 101 (apartados 3 y letra a) del apartado 5) en su redacción vigente a 1 de enero de 2012. Es decir, el 15%.
      • Para los rendimientos satisfechos o abonados a partir del 1 de septiembre de 2012, se hace remisión al apartado 4 de la disposición adicional trigésima quinta de la Ley del IRPF. Esta disposición adicional fue introducida con efectos 1 de enero de 2012 y establece que para los ejercicios 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo 101 se elevan al 21%. Por ello, al modificarse el tipo en el artículo 101, automáticamente se ve afectado por esta disposición adicional.

      Por lo tanto, desde el 1 de septiembre de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, el porcentaje aplicable será el 21%. En un principio entendíamos que era un error, pero pareceser que esa fue la intención del legislador,

      1. Marcelo dice:

        Buenos días Juan. Si entiendo bien, el 19 % de retención se aplicará recién a partir de enero de 2014 entonces ?

  4. Mª Angeles Criado dice:

    Hola,

    Si para los rendimientos satisfechos o abonados a partir del 1 de septiembre de 2012, se hace remisión al apartado 4 de la disposición adicional trigésima quinta de la Ley del IRPF. Esta disposición adicional fue introducida con efectos 1 de enero de 2012 y establece que para los ejercicios 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo 101 se elevan al 21%. Por ello, al modificarse el tipo en el artículo 101, automáticamente se ve afectado por esta disposición adicional,

    Pregunta: que sucede con la retención del 7% que se están aplicando los autónomos durante los 2 primeros años. Se mantiene así aunque el total sea del 21%?

    Gracias,

    1. Francisco Calo dice:

      Estimada Mª Ángeles:
      El porcentaje de retención del 7% también varía a partir del 01/09/2012, que pasará a ser del 9% para las actividades profesionales, aplicable en el ejercicio de alta y en los dos siguientes. A partir del cuarto ejercicio se aplicará el 21% o el 19% si coincide antes o después del 01/01/2014 respectivamente. Saludos.

  5. Margarita dice:

    Estimado Juan, muchas gracias por tu análisis, muy práctico. Respecto a las novedades en el IRPF, en la parte expositiva del RD-Ley se anuncia la supresión de la deducción por vivienda para el año 2013, pero sin embargo en el articulado de la norma no he logrado localizarla. En posterior corrección de errores publicada en el BOE del 19, tampoco se hace mención. Y en el análisis que la misma AEAT ha colgado en su página no hace mención alguna. ¿habrá que esperar a segundas correcciones? ¿o más bien se trata de un gazapo para que quién tuviera en mente hacerlo lo haga antes de comer las uvas?

    1. Margarita, gracias por comentar mi blog, en relación con lo que comentas, yo no digo que se suprima la deducción por inversión en adquisición de la vivienda habitual, si no que lo que se suprime es la compensación que estableció la Ley 35/2006, de 29 de noviembre, del IRPF para aquellos que adquirieron la vivienda antes del 20 de enero de 2006, que su ponía un incremento en los porcentajes de deducción cuando existía financiación ajena.

      Sin embargo, sí que es cierto que se anunció la retirada de la deducción, pero parece ser que finalmente no fue así, si es un error o no ya no lo sé, pero por ahora sigue existiendo.

      Espero haberte aclarado algo.

      Un saludo,

  6. Vicent dice:

    Hola Juan
    La pregunta del millón. Si tenemos facturas pendientes de pago emitidas con la retención de IRPF al 15% pero, seguro, las vamos a pagar después del 1 de Septiembre, ¿debemos retener el 21%? Según el reglamento IRPF la obligación de retener nace con el abono de las rentas.

    1. Francisco Calo dice:

      Estimado Juan:
      A mi humilde entender, efectivamente tendremos que aplicar una retención del 21%, a pesar de haber recibido una factura con el 15% reflejado, ya que, como bien dice, la obligación nace con el abono de las rentas, o sea, con el pago. Saludos.

  7. MIGUEL BARBECHO dice:

    Buenos dias Juan

    En primer lugar enhorabuena por el blog. En segundo lugar quería hacerte un par de preguntas. Primero me encuentro con el caso de que se firma un contrato de prestación de servicios ahora en agosto con la Administración (la cual es la que establece las condiciones íntegras del contrato y precios, es decir en dicho contrato figura la base imponible y el tipo de IVA aplicable del 18 %)sin embargo el servicio se prestará en septiembre. ¿qué tipo de IVA crees que debería aplicarse el 18 % o el 21%? En segundo lugar ¿sabes si han eliminado la deducción por obras de mejora en la vivienda?.

    Muchas gracias de antemano y de nuevo enhorabuena.

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